Dabei lohnt es sich in vielen Fällen, die eigene Situation einmal durchzurechnen.
Ampelfrage 1: Ist dir die Steuerersparnis wichtig?
Der erste Teil des 3-Fragen-Checks ist der einfachste. Wer 100.000 Euro Überschuss jährlich aus Kapitalerträgen erzielt und diesen privat versteuert, zahlt bei einem Steuersatz von 42 bis 44 Prozent rund 42.000 bis 44.000 Euro Steuern. In der Familienstiftung werden dieselben Erträge mit nur rund 15 Prozent Körperschaftsteuer belastet, was zu einer Steuerbelastung von etwa 15.000 bis 16.000 Euro führt. Die jährliche Ersparnis beträgt damit rund 28.000 Euro.
Besonders deutlich wird der Unterschied bei Aktienverkäufen. Wer privat Aktiengewinne realisiert, zahlt 25 Prozent Abgeltungsteuer plus Soli. Wer dieselben Gewinne in der Stiftung realisiert, zahlt dort 0,75 Prozent. Statt 25.000 Euro fallen bei 100.000 Euro Aktiengewinn in der Stiftung nur 750 Euro Steuern an. Wem eine solche Steuerersparnis nicht wichtig ist, steht bei dieser Ampelfrage auf Rot. Wem sie wichtig ist, steht auf Grün.
Ampelfrage 2: Bist du auf die Erträge innerhalb der Stiftung angewiesen?
Hier liegt ein entscheidender Punkt, der oft übersehen wird. Wer Geld aus der Stiftung herausnimmt, zahlt darauf im Regelfall 25 Prozent Kapitalertragsteuer plus Solidaritätszuschlag, was unterm Strich 26,375 Prozent ergibt. Addiert man diese Ausschüttungsbesteuerung zur Körperschaftsteuer innerhalb der Stiftung, ist der Steuervorteil gegenüber der privaten Besteuerung nahezu aufgehoben. Der eigentliche Vorteil der Familienstiftung entsteht nicht durch Ausschüttung, sondern durch Reinvestition.
Wenn das Geld in der Stiftung bleiben und dort zu einem niedrigen Steuersatz zirkulieren kann, kommt der Zinseszinseffekt extrem zum Tragen. Wer jedes Jahr mehr Geld zum Reinvestieren zur Verfügung hat, weil weniger an das Finanzamt geht, baut Vermögen exponentiell auf. Wer dagegen die Stiftungserträge regelmäßig entnimmt, um sie privat zu konsumieren, steht bei dieser Ampelfrage eher auf Rot. Wer Geld ansparen, Vermögen aufbauen und den Lebensabend für sich selbst und die nachfolgenden Generationen leichter gestalten möchte, steht auf Grün.
Ampelfrage 3: Denkst du langfristig und generationenübergreifend?
Die dritte Ampelfrage betrifft die Grundhaltung beim Thema Vermögen. Wer kurzfristige Maximierung seiner Konsumausgaben anstrebt, ist mit einer Familienstiftung falsch beraten. Wer dagegen Vermögensaufbau und Vermögensschutz generationenübergreifend und langfristig denkt, findet in der Stiftung die passende Struktur.
Konkret auf Immobilien bezogen: Als Privatperson kann man nach zehn Jahren Haltedauer Immobilien steuerfrei verkaufen. Die Familienstiftung kann das ebenfalls. Zusätzlich hat sie einen weiteren Vorteil: Innerhalb der Zehnjahresfrist werden Immobilien in der Stiftung mit nur 15 Prozent Körperschaftsteuer veräußert, statt mit dem vollen Einkommensteuersatz von 42 bis 45 Prozent. Auf dem Weg dorthin, also auf die laufenden Mietüberschüsse, zahlt die Stiftung ebenfalls nur 15 Prozent. Die Stiftung kombiniert damit das Beste aus zwei Welten: die günstige 15-prozentige Besteuerung, wie man sie aus der vermögensverwaltenden GmbH kennt, und den steuerfreien Verkauf nach zehn Jahren, wie er im Privatvermögen möglich ist.
Die Familienstiftung ist für die Ewigkeit gemacht und sollte auch so gedacht und bewirtschaftet werden. Wer bereit ist, das Stiftungsvermögen langfristig zirkulieren zu lassen und nicht kurzfristig für private Konsumausgaben zu nutzen, steht bei Ampelfrage 3 auf Grün.
Das Rechenbeispiel: 153.000 Euro Unterschied
Was diese Regel in der Praxis bedeutet, lässt sich mit einem einfachen Beispiel zeigen. Ein Vermieter investiert 50.000 Euro in eine Sanierung und betrifft dabei ungewollt drei FESH-Gewerke bei einer Immobilie, die noch im sehr einfachen Standard war. Die 50.000 Euro können nicht sofort abgezogen werden, sondern müssen als nachträgliche Herstellungskosten auf 50 Jahre verteilt werden. Das ergibt jährlich 1.000 Euro höhere Abschreibung. Bei 42 Prozent Spitzensteuersatz spart man jedes Jahr 420 Euro Steuer, über 50 Jahre zusammen 21.000 Euro.
Wer die Regel dagegen kennt und die Maßnahmen so plant oder dokumentiert, dass keine Standardhebung ausgelöst wird, kann die 50.000 Euro sofort abziehen. Die Steuerersparnis von 21.000 Euro fließt sofort zurück. Legt man diese 21.000 Euro für 50 Jahre mit 5 Prozent jährlich an, ergeben sich nach dem Zins- und Zinseszinseffekt 241.000 Euro. Legt man stattdessen jedes Jahr nur die ersparten 420 Euro an, kommt man nach 50 Jahren auf 88.000 Euro. Der Unterschied beträgt 153.000 Euro, die im Alter zur Verfügung stehen.
Was dreimal Grün in 20 Jahren bedeutet: fast eine Million Euro Unterschied
Wer alle drei Ampelfragen mit Grün beantwortet, kann sich an einem konkreten Rechenbeispiel orientieren. Ausgangspunkt sind 100.000 Euro Überschuss pro Jahr. Privat mit 44 Prozent besteuert bleiben davon 56 Prozent, also 56.000 Euro, zum Reinvestieren übrig. In der Familienstiftung mit 15 Prozent besteuert stehen 85.000 Euro zur Verfügung.
In 20 Jahren und bei einer konservativen Verzinsung von 4 Prozent ergibt sich im Privatvermögen ein aufgebautes Vermögen von 1,384 Millionen Euro. In der Familienstiftung sind es unter denselben Annahmen 2,348 Millionen Euro. Der Unterschied beträgt 964.000 Euro, also fast eine Million, bei gleichen Mieteinnahmen, gleichem Objekt und gleichem Kapitaleinsatz. Der Vorteil setzt sich zusammen aus 659.000 Euro gesparten Steuern und 304.000 Euro Zinseszins auf das gesparte Geld.
Fazit: Drei Fragen, klare Antwort
Der 3-Fragen-Check ist kein Ersatz für eine individuelle Steuerberatung, aber ein verlässlicher erster Filter. Wer bei allen drei Ampelfragen auf Grün steht, also Steuerersparnis wichtig findet, das Stiftungsvermögen langfristig investiert lassen kann und generationenübergreifend denkt, sollte das Thema Familienstiftung ernsthaft prüfen. Wer dagegen bei einer oder mehreren Fragen auf Rot steht, ist mit einer anderen Struktur möglicherweise besser beraten. Sprechen Sie uns an, wenn Sie wissen möchten, was die Zahlen in Ihrer konkreten Situation bedeuten.