Dabei ist sie in der Praxis deutlich zugänglicher, kostengünstiger und steuerlich attraktiver als ihr Ruf vermuten lässt.
Wer die Familienstiftung in seiner Steuerstrategie nutzen will, muss vier Aspekte verstehen: was eine Stiftung grundlegend ist, wie sie gegründet wird, welche steuerlichen Vorteile sie bei Kapitalvermögen bietet und wie hoch ihre laufenden Kosten tatsächlich sind.
Was ist eine Familienstiftung?
Eine Stiftung ist die Urform einer Körperschaft. Sie kennt keine Anteilseigner. Während man bei einer GmbH Anteile hält, bei einer Holding Gesellschafter ist oder in einer GbR als Mitinhaber auftritt, gehört das Vermögen der Stiftung ausschließlich ihr selbst. Wer Geld oder Vermögen in eine Stiftung einbringt, gibt das Eigentum daran ab. Das Vermögen gehört fortan der Stiftung.
Der Stifter kann Stiftungsvorstand werden und das Vermögen verwalten. Er verwaltet dann aber fremdes Vermögen, nicht sein eigenes. Genau dieser Umstand erzeugt einen der bedeutendsten Vorteile der Stiftung: Vermögensschutz. Wer als Unternehmer in eine Insolvenz oder in eine Haftungssituation gerät, dem kann nur das persönliche oder gesellschaftliche Vermögen entzogen werden. Das Vermögen der Stiftung gehört nicht dem Stifter, es gehört der Stiftung. Es ist damit dem Zugriff von Gläubigern strukturell entzogen.
Der historische Ursprung der Stiftung macht diesen Mechanismus anschaulich: In früheren Jahrhunderten, irgendwo zwischen Mittelalter und Aufklärung, gründeten Familien Stiftungen, um den Unterhalt unverheirateter Töchter langfristig zu sichern. Das gesammelte Vermögen sollte unabhängig von wechselnden Familiensituationen erhalten bleiben. Genau diese Stabilität und Unantastbarkeit ist heute ein zentrales Motiv für die Gründung einer Familienstiftung.
Wie gründet man eine Familienstiftung und was kostet das?
Die verbreitete Annahme, eine Stiftung sei nur für Superreiche, ist sachlich falsch. Die Gründungskosten bei anwaltlicher Begleitung liegen für eine Standardstiftung mit Geldeinlagen bei rund 10.000 bis 12.000 Euro. Wer keine anwaltliche Beratung in Anspruch nehmen möchte, kann sich direkt an eine der 33 Stiftungsaufsichtsbehörden in Deutschland wenden und die Gründungsbedingungen dort eigenständig aushandeln.
Das erforderliche Mindestkapital richtet sich nach dem jeweiligen Bundesland. Es gibt Bundesländer, in denen eine Stiftung bereits mit 50.000 Euro gegründet werden kann. Andere verlangen 100.000 Euro. Dieses Kapital ist dabei nicht verbraucht, es verbleibt in der Stiftung und kann dort eingesetzt und vermehrt werden. Alternativ kann auch eine Immobilie im Gegenwert von 100.000 bis 200.000 Euro als Gründungsvermögen eingebracht werden, sofern die Stiftungsaufsichtsbehörde dies als Gründungskapital akzeptiert.
Wer also ein Nettovermögen von 50.000 bis 100.000 Euro verfügbar hat, kann heute eine Familienstiftung gründen. Die Stiftung dient in diesem Fall dem Zweck, der Familie des Stifters in Notfallsituationen mit dem Vermögen einzustehen. Bis ein solcher Notfall eintritt, kann das Vermögen in der Stiftung steuergünstig aufgebaut und eingesetzt werden.
Steuerliche Vorteile bei Kapitalvermögen
Die größten steuerlichen Vorteile entfaltet die Familienstiftung bei Kapitalvermögen. Ein direkter Vergleich zwischen Privatvermögen, GmbH und Stiftung macht die Unterschiede deutlich.
Zinseinkünfte werden im Privatvermögen mit 25 Prozent besteuert, in der GmbH mit 30 Prozent und in der Stiftung mit 15 Prozent. Gewinne aus dem Verkauf von GmbH-Anteilen oder Aktien unterliegen im Privatvermögen ebenfalls 25 Prozent Kapitalertragsteuer, in der GmbH dagegen nur 1,5 Prozent und in der Stiftung 0,75 Prozent. Dividendenausschüttungen aus Aktien werden privat mit 25 Prozent, in der GmbH mit 30 Prozent und in der Stiftung mit 15 Prozent belastet.
Besonders deutlich wird der Unterschied bei Kryptowährungen: Wer Kryptos kürzer als ein Jahr hält und dann verkauft, zahlt im Privatvermögen 42 Prozent Einkommensteuer. In der GmbH sind es 30 Prozent. In der Stiftung fallen hingegen nur 15 Prozent an. Kryptos, die länger als ein Jahr gehalten werden, sind sowohl im Privatvermögen als auch in der Stiftung steuerfrei. In der GmbH hingegen unterliegt der Verkauf weiterhin dem vollen Körperschaftsteuersatz von 30 Prozent.
Die Stiftung ist damit das optimale Vehikel für alle, die aktiv Kapital anlegen: Optionshandel, Termingeschäfte, Aktienkäufe und -verkäufe, Zinserträge und Dividenden werden im Regelfall mit nur 15 Prozent besteuert. Das eingebrachte Kapital darf zudem reinvestiert werden, sodass aus dem Mindestkapital von 50.000 oder 100.000 Euro ein wachsendes Kapitalportfolio entstehen kann, das deutlich steuerschönender arbeitet als jede andere verfügbare Rechtsform.
Laufende Kosten: geringer als fast jeder denkt
Ein weiteres häufiges Missverständnis betrifft die laufenden Kosten einer Stiftung. Viele vergleichen die Stiftung unbewusst mit einer GmbH, die zur vollständigen Buchhaltung, zur Erstellung eines Jahresabschlusses und zur Veröffentlichung ihres Ergebnisses im Bundesanzeiger verpflichtet ist. Selbst eine reine Immobilien-GmbH, die ausschließlich vermietet, muss diese buchhalterischen Anforderungen erfüllen. Das bedeutet regelmäßig Steuerberatungskosten in relevanter Höhe.
Für eine Stiftung gilt das nicht. Eine Stiftung ist nicht generell zur doppelten Buchführung verpflichtet. Wenn eine Stiftung Immobilien vermietet, gibt sie eine einfache Anlage Vermietung und Verpachtung ab, genau wie eine Privatperson das tun würde. Wenn eine Stiftung am Kapitalmarkt tätig ist und Zinsen oder Dividenden erhält, gibt sie eine Anlage KAP ab. Eine aufwendige Buchung jeder Kontobewegung, wie sie in der GmbH erforderlich ist, entfällt.
Die Stiftung ist damit eine Rechtsform mit schlanker Struktur und geringen laufenden Kosten, sofern sie im Bereich Vermietung oder Kapitalanlage tätig ist. Wer sie auf dieser Grundlage bewertet, statt sie mit dem Standard einer operativen GmbH gleichzusetzen, erkennt schnell, dass die vermeintliche Komplexität in der Praxis deutlich überschätzt wird.
Fazit: Zugänglich, steuergünstig und kostengünstig zu verwalten
Die Familienstiftung ist keine Nische für Milliardäre. Sie ist eine strukturell stabile, steuerlich attraktive und für viele Unternehmer und Investoren erreichbare Rechtsform. Wer Kapitalvermögen aufbauen, sein Vermögen vor Haftungsrisiken schützen und gleichzeitig die laufenden Verwaltungskosten geringhalten will, sollte die Familienstiftung als festen Bestandteil seiner Vermögensstruktur in Betracht ziehen.
Die entscheidenden Punkte in der Zusammenfassung: Das Gründungskapital beginnt ab 50.000 Euro. Die Gründungskosten liegen bei anwaltlicher Begleitung bei rund 10.000 bis 12.000 Euro. Kapitalerträge werden in der Stiftung regelmäßig nur mit 15 Prozent besteuert. Die Verwaltung erfordert keine doppelte Buchführung. Und das Vermögen der Stiftung gehört nicht dem Stifter, sondern der Stiftung selbst, was es dem Zugriff Dritter entzieht.
Die MR.STEUER AG verfügt über auf Stiftungen spezialisierte Berater, die gemeinsam mit Unternehmern und Investoren klären, ob und in welcher Form eine Familienstiftung zur individuellen Vermögensstruktur passt. Vereinbaren Sie gerne einen persönlichen Beratungstermin unter www.mr-steuer.de/termin