Bereits ab einem zu versteuernden Einkommen von 68.000 Euro greift der Spitzensteuersatz von 42 Prozent. Ab 277.000 Euro steigt er auf 45 Prozent. Viele Unternehmer und Investoren nehmen diese Belastung als gegeben hin. Dabei bietet das deutsche Steuerrecht selbst die Instrumente, um den effektiven Gesamtsteuersatz auf eine strukturierte Unternehmens- und Privatebene erheblich zu senken.
Mit vier aufeinander abgestimmten, vollständig legalen Mitteln lässt sich trotz siebenstelliger Gewinne ein effektiver Steuersatz von rund 17 Prozent erreichen. Die folgenden Abschnitte erklären diese vier Instrumente im Detail.
Mittel 1: Verluste ins Privatvermögen, Gewinne in die Struktur
Das übergreifende Prinzip einer steuerlich optimierten Unternehmensstruktur lautet: Steuerliche Verluste gehören ins Privatvermögen, steuerliche Gewinne in die Gesellschaftsstruktur. Dieser Grundsatz ist einfach formuliert, in der Umsetzung aber wirkungsvoll.
Dabei ist eine wichtige Unterscheidung zu treffen: Gemeint sind steuerliche Verluste, nicht Cashflow-Verluste. Ein Immobilieninvestment kann einen positiven Cashflow erzeugen und gleichzeitig ein steuerlich negatives Ergebnis ausweisen. Das gelingt durch Instrumente wie Sonderabschreibungen, Denkmalabschreibungen, Investitionsabzugsbeiträge, Restnutzungsdauer-Gutachten oder sofort abzugsfähige Sanierungskosten. Das Investment trägt sich wirtschaftlich, reduziert aber das steuerliche Ergebnis erheblich.
Konkret bedeutet das: Wer aus Immobiliensanierungen oder vergleichbaren Maßnahmen einen steuerlichen Verlust von 100.000 Euro erzeugt und sich gleichzeitig ein Gehalt von 150.000 Euro aus seiner Unternehmensstruktur zahlt, versteuert im Privatvermögen nur noch 50.000 Euro. Die oberen 100.000 Euro des Gehalts werden durch den Verlust vollständig kompensiert. Dieser Mechanismus funktioniert für Arbeitnehmer über den Lohnsteuermäßigungsantrag ebenso wie für Unternehmer, die Entnahmen aus ihrer Gesellschaft optimieren wollen.
Mittel 2: Das Markenrecht in der Familienstiftung
Operative Gesellschaften, etwa eine Steuerberatungs-AG oder eine GmbH, unterliegen mit ihren Gewinnen in der Regel einem kombinierten Steuersatz aus Körperschaft- und Gewerbesteuer von rund 30 Prozent. Das immaterielle Wirtschaftsgut, also das Markenrecht, die Marke oder eine Lizenz, muss sich dabei nicht zwingend innerhalb dieser hochbesteuerten Gesellschaft befinden.
Liegt das Markenrecht in einer Familienstiftung, stellt die Stiftung der operativen Gesellschaft dieses Recht gegen eine jährliche Lizenzgebühr zur Verfügung. Die Lizenzgebühr ist bei der operativen Gesellschaft eine Betriebsausgabe, die den dortigen Gewinn mindert und damit mit 30 Prozent steuerlich wirkt. Bei der Familienstiftung hingegen unterliegt das Lizenzentgelt nur dem Körperschaftsteuersatz von 15 Prozent. Das resultierende Steuersatzgefälle beträgt 15 Prozentpunkte, also 15 Cent Steuerersparnis pro Euro Lizenzgebühr.
Besonders attraktiv ist die skalierbare Wirkung dieses Modells: Wird die Lizenzgebühr als prozentualer Anteil am Umsatz der operativen Gesellschaft vereinbart, steigt die Steuerersparnis proportional mit dem Unternehmenswachstum. Je mehr Umsatz die operative Gesellschaft erwirtschaftet, desto mehr Steuern werden in die günstiger besteuerte Stiftung verschoben. Das Modell muss einmal eingerichtet werden und läuft danach automatisch.
Mittel 3: Die operative GmbH als Mieter der VV-GmbH
Eine vermögensverwaltende GmbH zahlt keine Gewerbesteuer und unterliegt damit nur dem Körperschaftsteuersatz von 15 Prozent. Vermietet sie Geschäftsräume oder Gewerbeflächen an die operative GmbH, entsteht ein ähnliches Steuersatzgefälle wie beim Markenrecht: Die Miete ist bei der operativen Gesellschaft Betriebsausgabe und mindert den mit 30 Prozent besteuerten Gewinn, während sie in der VV-GmbH nur mit 15 Prozent versteuert wird.
Auch hier bietet das Steuerrecht eine skalierbare Gestaltungsmöglichkeit. In vielen Branchen, insbesondere im Einzelhandel und in der Industrie, sind umsatzabhängige Mietanteile üblich und steuerlich anerkannt. Wer dokumentieren kann, dass ein höherer Umsatz zu stärkerem Verschleiß und höherer Beanspruchung der Immobilie führt, kann neben einer marktüblichen Grundmiete zusätzlich eine umsatzabhängige Komponente vereinbaren. Pro Euro Miete ergibt sich eine Steuerersparnis von 15 Cent.
Kombiniert man die Lizenzgebühr aus Mittel 2 mit der optimierten Miete aus Mittel 3, lässt sich der verbleibende gewerbesteuerpflichtige Gewinn in der operativen Gesellschaft erheblich reduzieren.
Mittel 4: Die atypisch stille Beteiligung
Selbst wenn nach Anwendung von Lizenzgebühren und Mietoptimierung noch ein kleiner Rest an gewerbesteuerpflichtigem Gewinn in der operativen Gesellschaft verbleibt, gibt es ein viertes Instrument: die atypisch stille Beteiligung.
Das Modell funktioniert wie folgt: Eine beliebige Person, zum Beispiel ein Bekannter, gibt der operativen Gesellschaft ein Darlehen von 1.000 Euro. Im Darlehensvertrag wird kein fester Zins vereinbart, sondern eine Gewinnbeteiligung, zum Beispiel ein kleiner Anteil am Jahresgewinn, gedeckelt auf 200 Euro. Zusätzlich erhält die Person bestimmte Kontroll-, Einsichts- und Mitwirkungsrechte. Diese Kombination aus Gewinnbeteiligung und Mitwirkungsrechten genügt dem Finanzamt, um die Beteiligung nicht als normales Darlehen einzustufen, sondern als Mitunternehmerschaft, also als eine Art kleiner Personengesellschaft.
Da Personengesellschaften im deutschen Steuerrecht einen Gewerbesteuer-Freibetrag von 24.500 Euro erhalten, wird dieser Freibetrag nun auch auf die operative Gesellschaft angewandt. Der letzte verbliebene gewerbesteuerpflichtige Gewinn wird damit von der Gewerbesteuer befreit. Das Instrument ergänzt die ersten drei Mittel konsequent und schließt die verbleibende steuerliche Lücke.
Fazit: 280.000 Euro Ersparnis pro Jahr auf einen Millionengewinn
Die vier beschriebenen Instrumente greifen ineinander und erzeugen gemeinsam eine steuerliche Gesamtbelastung von rund 17 Prozent, selbst bei siebenstelligen Gewinnen. Auf einen Jahresgewinn von einer Million Euro bedeutet das: Statt 450.000 Euro Steuern bei 45 Prozent Spitzensteuersatz fallen nur 170.000 Euro an. Die jährliche Steuerersparnis in dieser Struktur beträgt damit 280.000 Euro.
Entscheidend ist dabei, dass keines dieser Mittel eine Grauzone darstellt. Es handelt sich um Instrumente, die das deutsche Steuerrecht ausdrücklich vorsieht und die von Finanzbehörden und Gerichten in den beschriebenen Ausgestaltungen anerkannt werden. Der Unterschied zwischen einem Unternehmer, der 45 Prozent zahlt, und einem, der 17 Prozent zahlt, liegt nicht im Einkommen, sondern in der Struktur.
Die MR.STEUER AG unterstützt Unternehmer und Investoren dabei, eine solche Struktur aufzubauen, rechtssicher umzusetzen und langfristig zu pflegen. Denn nachhaltige Steuergestaltung beginnt nicht mit dem nächsten Investment, sondern mit der richtigen Grundstruktur.